1. Почему бизнес всё чаще привлекает самозанятых
Самозанятый платит налог на профессиональный доход (НПД): 4 % при расчётах с физлицами и 6 % — с организациями. Для заказчика это значит:
нет страховых взносов (30+ %);
не нужно удерживать НДФЛ;
простая отчётность — достаточно чеков из приложения «Мой налог».
Но выгода оборачивается риском: ФНС и ГИТ активно переквалифицируют договоры ГПХ с самозанятыми в трудовые. За 2024–начало 2025 г. количество таких споров выросло на 38 %
2. Нормативная база: что изменилось в 2024-2025 гг.
| Акт | Ключевые нормы | Новое в 2025 г. |
|---|---|---|
| ФЗ № 422-ФЗ (НПД) | доход ≤ 2,4 млн ₽, запрет нанимать бывших штатников < 2 лет | в Госдуме законопроект о лимите 3,6 млн ₽ |
| Письмо ФНС № ЕА-4-15/4674 | признаки подмены труд-отношений | повторно разослано в регионы 13.05.2025 г. |
| Определение ВС РФ № 309-ЭС24-20306 | НДФЛ при переквалификации не уменьшают на уплаченный НПД | позиция подтверждена 29.01.2025 г. |
3. Как отличить ГПХ от трудового договора
3.1 Признаки трудовых отношений (тест ФНС)
Подчинение ПВТР заказчика (чёткий график, отчёт по часам).
Процесс важнее результата (платят «за смену», а не за готовую работу).
Инфраструктурная зависимость: офис, оборудование, логины заказчика.
Регулярность выплат (день в день, как зарплата).
Отсутствие иных клиентов у исполнителя.
Суды признают такие схемы трудовыми и доначисляют налоги и взносы. Например, фитнес-клубу, где тренеры-самозанятые работали по графику и в помещении клуба, доначислили взносы и НДФЛ; ВС жалобу не принял
3.2 Законные особенности НПД
Запрещено заключать договор с бывшим сотрудником, уволенным менее чем 2 года назад
Самозанятый не может привлекать наёмных работников.
Нельзя передавать ему функции, совпадающие с профилем компании, на постоянной основе (высокий риск переквалификации).
4. Налоги и взносы: сравниваем экономию и потенциальные штрафы
| Платёж | Самозанятый | Трудовой договор |
|---|---|---|
| НДФЛ | самозанятый платит НПД 4 / 6 % | работодатель удерживает 13 / 15 % |
| Страховые взносы | 0 % | ≈ 30 % (ПФР, ФСС, ФОМС) |
| Отчётность | нет | 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД и др. |
| Штрафы при переквалификации | доначисление НДФЛ и взносов + штраф 20 % + пени | н/д |
По делу № 309-ЭС24-20306 ВС подтвердил: если договор признан трудовым, с заказчика взыщут НДФЛ без зачёта ранее уплаченного исполнителем НПД
5. Алгоритм безопасной работы с самозанятым
Проверьте статус в сервисе ФНС «Проверить НПД» и сохраните скрин.
Заключите ГПХ с чётким описанием результата, а не процесса (например, «дизайн макета» вместо «дизайнерские услуги в месяц»).
Включите в договор пункт об обязанности исполнителя передавать чек НПД и сообщать о потере статуса.
Не утверждайте график и не выдавайте пропуск в офис на постоянной основе.
Оплата после акта выполненных работ, а не два раза в месяц.
Не используйте бывших сотрудников ранее 24 месяцев.
Проверяйте ID чека — он не должен быть аннулирован.
6. Частые ошибки и реальные кейсы 2024-2025
| Ошибка | Судебный итог | Где рассматривали |
|---|---|---|
| Тренеры-самозанятые работают по расписанию клуба | Договоры признаны трудовыми, доначислено 6,2 млн ₽ | АС С-З округа, дело № А56-11857/2024 |
| Компания платит НПД за исполнителя | Признали скрытой зарплатой, доначислен НДФЛ | АС ПФО, февр. 2025 г. |
| Все исполнители зарегистрировались как НПД в один день | Контракты переквалифицированы, страхвзносы 12 % + штраф 20 % | АС Поволжье, март 2025 |
| Чек «Мой налог» аннулирован спустя месяц | Расходы не признаны, НДС восстановлен | Письмо ФНС 13.05.2025 г. |
7. Вопросы и ответы
Какая максимальная выручка у самозанятого в 2025 г.?
Пока 2,4 млн ₽. Но законопроект предлагает 3,6 млн ₽ уже в 2025 г. — следите за принятием.
Можно ли оформить трудовой договор «0,25 ставки» и сохранять НПД?
Нет. НПД режим несовместим с наличием работодателя: доходы по трудовому договору облагаются НДФЛ и взносами.
Бывший сотрудник уволился год назад. Могу ли я нанять его как самозанятого?
Запрещено до истечения 2 лет со дня увольнения (ч. 8 п. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ).
Нужно ли удерживать НДФЛ, если самозанятый не прислал чек?
Да. Пока нет чека, заказчик не может подтвердить статус НПД, значит обязан удержать НДФЛ как у обычного физлица.
8. Чек-лист для юриста/бухгалтера (сохраните)
Проверили статус НПД и сохранили страницу проверки.
Убедились: не бывший сотрудник < 24 мес.
В договоре — конечный результат + цена «за работу», а не за часы.
Нет пунктов о время-месте труда, соцгарантиях, отпусках.
Самозанятый обязуется направлять чек в день оплаты.
Оплата только после акта/чека (идеально — через банк, назначение платежа «Оплата по договору №…»).
Контроль чеков: статус «Действителен».
Архив — договор, акты, чеки, скрины проверки хранятся 4 года (срок проверки ФНС).
9. Итоги
Самозанятый позволяет экономить до 30+ % на взносах, но при малейших признаках «штатной» работы ФНС доначислит налоги и штрафы.
Переквалификация стала массовой: в 2024-2025 гг. суды регулярно признают трудовые отношения, если есть график, инфраструктурная зависимость и регулярные выплаты.
Верховный Суд подтвердил: НДФЛ рассчитан заново, уплаченный НПД не засчитывается.
Основные лайфхаки защиты — проверка статуса, договор «на результат» и чёткая финансовая дисциплина (чек + акт + безналичный платёж).
Следите за законопроектом о лимите 3,6 млн ₽: после его принятия работа с самозанятыми станет доступна и для более крупных подрядов.
Совет юриста: оформляйте гражданско-правовые договоры с самозанятыми так, будто завтра придёт проверка: минимальный контроль, максимум доказательств результата. Это дешевле, чем платить 30 % взносов и потом спорить в суде.